Главбух Семинар

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Подготовка годовой бухгалтерской отчётности:
   • проведение инвентаризации с учётом требований ФСБУ 28/2023: установление наличия и состояния объектов инвентаризации; состав документации при проведении инвентаризации; оценка и оформление результатов инвентаризации;
   • учёт требований ФСБУ 4/2023 при составлении годовой бухгалтерской отчётности: требование к раскрытию годовой бухгалтерской отчётности; минимальный набор показателей, подлежащих отражению в годовой бухгалтерской отчётности; зачёт показателей отчётности и регулирующие величины; требования к структурированию внеоборотных и оборотных активов, а также краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств; иные способы обнародования отчётных показателей;
   • отдельные рекомендации по вопросам представления сведений в годовой бухгалтерской отчётности.

2. Смягчение предстоящих поправок в НК РФ:
   • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН;
   • возможность отказа от ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока;
   • сохранение налоговой льготы по НДС в отношении «отечественного» программного обеспечения;
   • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) для применения ПСН, а также сохранение права на применение ПСН в розничной торговле и грузоперевозках;
   • АУСН как способ оптимизации НДС для малого бизнеса:
     • перечень заменяемых налогов;
     • сроки перехода, процедура, схема взаимодействия с ФНС России и уполномоченными банками;
     • ограничения для применения АУСН (доходы, ССЧ, стоимость ОС, виды деятельности, способы расчётов, виды договоров);
     • объекты обложения и ставки единого налога, фактическое освобождение от уплаты страховых взносов;
     • особенности исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.

3. Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия (в том числе – в отношении «брошенных» организаций):
   • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
   • использование активов организации в личных целях;
   • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
   • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах;
   • кредитор «брошенной» организации может взыскать убытки с бенефициаров;
   • неоспаривание исключения их ЕГРЮЛ не препятствует взысканию убытков с бенефициаров;
   • право кредитора на взыскание убытков с бенефициара даже до исключения организации из ЕГРЮЛ;
   • необязательность судебного подтверждения суммы взыскиваемых с бенефициара убытков;
   • «номинальность» руководителя не исключает привлечение к субсидиарной ответственности;
   • непогашенная задолженность не является препятствием для исключения недействующей организации из ЕГРЮЛ.

4. Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
   • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
   • отсутствие единообразия в судебной практике относительно корректировки цены сделки при изменении налоговозначимых обстоятельств (ставка НДС, налоговые льготы, изменение объекта обложения НДС и т.п.);
   • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
   • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки, а также требование о выдаче счёта-фактуры;
   • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
   • отказ налоговым органом в возмещении НДС и (или) налоговые заверения как основание для взыскания убытков с контрагента;
   • исчисление действительной стоимости доли в уставном капитале.

5. Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
   • предстоящие изменения в части первой НК РФ: состав сведений ЕНС, обеспечительные меры, зачёт и возврат положительного сальдо по ЕНС, расширение прав налоговых органов при проведении отдельных мероприятий налогового контроля;
   • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
   • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
   • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
   • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ), а также иные налоговые схемы и последствия их применения (многократное занижение стоимости отчуждаемого актива, выкуп предмета лизинга по заниженной стоимости).

6. Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
   • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
   • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
   • механизм предоставления выписки из реестра.

НДС

1. Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
   • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления, а также со стоимости имущества, переданного для собственных нужд, стоимость которого не учитывается при исчислении налога на прибыль;
   • различные схемы по выводу активов без уплаты налогов с реализации;
   • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
   • исчисление налоговой базы по смешанным договорам: набор товаров, продажа принадлежности товара, передача прав на ПО и услуги технической поддержки;
   • исчисление налоговой базы по сделкам в условных единицах, а также по согласованному курсу.

2. Исполнение обязанности налогового агента:
   • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
   • надлежащее установление места реализации работ (услуг);
   • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).

3. Вопросы применения ставок НДС:
   • (не)правомерность отказа от применения ставки НДС в размере 5% или 7%, а также критические последствия законного отказа от применения указанных ставок;
   • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет;

4. Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
   • введение права налоговых органов по утверждению форм счетов-фактур и книг покупок и продаж;
   • применение вычетов с авансов НДС и последующей отгрузке в счёт такового: различные ставки НДС, несовпадение периода отгрузки и принятия к учёту;
   • применение вычета при отсутствии счетов-фактур.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

1. Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
   • несовпадение валюты договора (обязательства) и валюты платежа: курсовые разницы и прочие расходы на исполнение договора;
   • списание кредиторской задолженности: должник исключён из ЕГРЮЛ, задолженность по фиктивной сделке;
   • признание доходов при расчётах различными современными субститутами;
   • возмещение убытков при изъятии имущества (не только земельных участков) для государственных нужд.

2. Вопросы признания расходов:
   • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
   • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
   • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества, списание стоимости неоконченных капитальных вложений, особенности применения повышающих коэффициентов начисления амортизации;
   • расходы на сотрудников: расходы по повышению квалификации сотрудников, расходы на создание нормальных условий труда, платежи на долгосрочные сбережения граждан;
   • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности взаимозависимых лиц и лиц, исключённых из ЕГРЮЛ;
   • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

1. Изменения НК РФ: отмена пониженного тарифа для СМП, увеличение тарифа для ИТ-компаний, снижения тарифа для значимых отраслей, освобождение от обложения страховыми взносами взносов за работников по программе долгосрочных сбережений;
2. Определение на 2026 год предельной базы для расчёта страховых взносов и МРОТ.
3. Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», компенсация за использование личного имущества, компенсации при увольнении.
4. Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды (в том числе по «зарплатным» проектам);
5. Исключение из налоговой базы выплат социального характера.

НДФЛ

1. Предстоящие изменения по НДФЛ: порядок формирования налоговых баз, изменение освобождения выплат по договорам страхования жизни, размер социального вычета по долгосрочным сбережениям, порядок применения стандартных вычетов.
2. Признание доходов:
   • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
   • непогашенные подотчётные суммы;
   • выплаты из личного фонда.
3. Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
4. Проблемы использования схемы с привлечением самозанятых, а также механизмы проверки добросовестности самозанятых.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

1. Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
2. Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.